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      高新技術(shù)企業(yè)-先進(jìn)制造業(yè)增值稅5%加計遞減政策-財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號

      發(fā)布時(shí)間:2023-9-11 12:37:42   來(lái)源:山西高企認定    瀏覽次數:3325

      財政部 稅務(wù)總局

      關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告

      財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號


      現將先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策公告如下:

      一、自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額(以下稱(chēng)加計抵減政策)。

      本公告所稱(chēng)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構)中的制造業(yè)一般納稅人,高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規定認定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單,由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門(mén)會(huì )同同級科技、財政、稅務(wù)部門(mén)確定。

      二、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規定作進(jìn)項稅額轉出的,應在進(jìn)項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

      三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱(chēng)抵減前的應納稅額)后,區分以下情形加計抵減:

      1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

      2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

      3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零;未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

      四、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

      五、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

      先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為且無(wú)法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按照以下公式計算:

      不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應稅行為的銷(xiāo)售額÷當期全部銷(xiāo)售額

      六、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動(dòng)情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規定處理。

      七、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時(shí)符合多項增值稅加計抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。

      特此公告。

      財政部 稅務(wù)總局

      2023年9月3日


      來(lái)源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 

      圖片

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