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      研發(fā)費加計扣除

      發(fā)布時(shí)間:2020-3-25 13:17:33   來(lái)源:太原研發(fā)費加計扣除    瀏覽次數:6362

             一、研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠內容:

            企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規定據實(shí)扣除的基礎上,按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

            二、研發(fā)費加計扣除適用文件匯總

             1、2015年11月2日——(財稅[2015]119號)《財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》。

             2、2015年12月29日——(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號 )《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》;

      關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀。

            3、2016年12月21日——(稅總函〔2016〕685號) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》。

            4、2017年1月23日——(稅總所便函[2017]5號)《 國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問(wèn)題的通知》。

            5、2017年5月2日——(國家稅務(wù)總局公告2017年第12號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問(wèn)題的公告》;

      2017年5月11日——關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問(wèn)題的公告》文件的解讀。

            6、2017年5月2日——(財稅〔2017〕34號)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》。

             7、2017年5月3日——《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政[2017]115號 )。

             8、2017年5月22日——(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》;

      2017年05月26日——國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀。

            9、2017年7月21日——(國科發(fā)政[2017]211號 )科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實(shí)工作的通知》

            10、2017年9月18日——(稅總發(fā)〔2017〕106號)《國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》。

             11、2017年11月8日——(稅務(wù)總局公告2017年第40號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》國家;

      關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

            12、2018年6月25日——(財稅[2018]64號)財政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》

           13、財政部 稅務(wù)總局 科技部《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》-財稅〔2018〕99號

           三、目前研發(fā)費存在現狀

            1、研發(fā)活動(dòng)難以認定。
            研發(fā)費用加計扣除政策的管理全部由稅務(wù)部門(mén)實(shí)施。但稅務(wù)機構因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專(zhuān)家,難以準確認定企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。例如企業(yè)是否通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng )新取得了有價(jià)值的成果,是否對本地區相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。
            2、研發(fā)費用難以準確歸集。
            準確核算和歸集研發(fā)費用,是企業(yè)享受加計扣除政策的前提條件。在實(shí)際執行中,對于一些尚未設立專(zhuān)門(mén)研發(fā)機構或者研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè),根據《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法》要求,對能夠分開(kāi)核算,屬于研發(fā)性質(zhì)的費用支出也可以加計扣除。但劃分是否合理、準確,征納雙方都難以確定。
            3、委托研發(fā)費用真實(shí)性難以核實(shí)。
          《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法》規定,對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用,受托方應提供該研發(fā)費用支出明細情況。但受托方提供資料的真實(shí)性難以保證。稅務(wù)部門(mén)如果不進(jìn)行延伸檢查,就無(wú)法辨別真實(shí)性。特別是當受托方為異地注冊的企業(yè),稅務(wù)部門(mén)要受行政管轄權的限制。

           產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因是多方面的。除了研發(fā)活動(dòng)認定難度較大,研發(fā)費用加計扣除政策比較復雜以外,還有納稅人的自律意識比較談薄,更重要的是有些企業(yè)掌握政策的尺度有偏差,往往采取“形式重于實(shí)質(zhì)”的辦法,導致企業(yè)研發(fā)費核算存在嚴重不規范的問(wèn)題,給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)。

           本公司長(cháng)期為客戶(hù)提供研發(fā)費加計扣除方面的咨詢(xún),提供咨詢(xún)的客戶(hù)行業(yè)有軟件開(kāi)發(fā)行業(yè)、醫藥行業(yè)、建筑行業(yè)、鑄造行業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)等等,在研發(fā)費加計扣除方面積累了豐富的經(jīng)驗,歡迎廣大客戶(hù)朋友致電咨詢(xún)。


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