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      幫您準確理解研發(fā)活動(dòng)特征《研發(fā)費用加計扣除項目鑒定案例》

      發(fā)布時(shí)間:2023-8-2 15:26:02   來(lái)源:山西高企認定    瀏覽次數:710


      研發(fā)費用加計扣除項目鑒定案例

      企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的前提之一是企業(yè)開(kāi)展的項目屬于研發(fā)活動(dòng)范疇。從政策執行情況來(lái)看,研發(fā)活動(dòng)的判斷具有較強的專(zhuān)業(yè)性,是準確執行研發(fā)費用加計扣除政策的難點(diǎn)。為推動(dòng)解決這一問(wèn)題,科技部政策法規與創(chuàng )新體系建設司、稅務(wù)總局所得稅司從研發(fā)費用加計扣除提請專(zhuān)家鑒定的項目中,挑選了3個(gè)典型案例,并詳細解釋判斷依據,幫助納稅人和稅務(wù)人員更好地理解研發(fā)活動(dòng)特征。

      案例1:機電伺服電子助力器

      一、企業(yè)提供的項目基本情況

      (一)項目研發(fā)目標和內容

      企業(yè)分析國內外電子助力制動(dòng)系統的現狀以及汽車(chē)智能化和電動(dòng)化技術(shù)的發(fā)展前景,提出了該項目研發(fā)目標,使制動(dòng)系統在具備足夠制動(dòng)效能的基礎上,實(shí)現比現行標準更快的響應速度、更精確的制動(dòng)壓力控制及主動(dòng)制動(dòng)能力。在電動(dòng)及混動(dòng)車(chē)型上,還需要具備一定的解耦能力,能夠配合再生制動(dòng),提高制動(dòng)能量回收效率。項目屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域—先進(jìn)制造與自動(dòng)化—“汽車(chē)關(guān)鍵零部件技術(shù)”。

      (二)企業(yè)擬突破的核心技術(shù)和技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn)

      企業(yè)認為該項目的核心技術(shù)包括基礎助力踏板支撐感、能量回收過(guò)程中車(chē)輛減速度平順性、無(wú)真空制動(dòng)助力情況下的剎車(chē)助力、其他軟硬件技術(shù)等。技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn)包括通過(guò)系統及算法開(kāi)發(fā)、電控軟件及硬件開(kāi)發(fā)、機械結構開(kāi)發(fā)以及系統集成驗證等設計開(kāi)發(fā),達到項目設定的六大功能;具有十個(gè)“創(chuàng )新點(diǎn)”、兩個(gè)“先進(jìn)性”,顯示了技術(shù)上的創(chuàng )新性和先進(jìn)性。

      (三)已達到的技術(shù)指標

      通過(guò)項目研發(fā),企業(yè)認為基本實(shí)現了目標提出的六項技術(shù)指標,且六項技術(shù)指標數值(或數值范圍)與目前國內外同類(lèi)產(chǎn)品技術(shù)指標數值(或數值范圍)比較,顯示本項目處于國內領(lǐng)先水平。

      二、專(zhuān)家鑒定情況

      該項目經(jīng)提請科技部門(mén)組織專(zhuān)家鑒定,專(zhuān)家認為屬于研發(fā)活動(dòng)。專(zhuān)家判斷的理由如下:

      (一)項目具有明確創(chuàng )新目標

      該項目的目標是為了使制動(dòng)系統在具備足夠制動(dòng)效能的基礎上,實(shí)現比現行標準更快的響應速度、更精確的制動(dòng)壓力控制及主動(dòng)制動(dòng)能力,屬于“突破現有的技術(shù)瓶頸”的情形。實(shí)施過(guò)程中,實(shí)現了****+****+****的技術(shù)組合,3-box制動(dòng)解決方案,使制動(dòng)系統在具備足夠制動(dòng)效能的基礎上,還具備比現行標準更快的響應速度、更精確的制動(dòng)壓力控制及主動(dòng)制動(dòng)能力六項功能;掌握了基礎助力踏板支撐感、能量回收過(guò)程中車(chē)輛減速度平順性、無(wú)真空制動(dòng)助力的情況下的剎車(chē)助力、其他軟硬件技術(shù)四大關(guān)鍵技術(shù);所實(shí)現的制動(dòng)效能與響應速度、制動(dòng)壓力控制及主動(dòng)制動(dòng)能力、解耦能力、制動(dòng)能量回收等六大技術(shù)指標數值(或數值范圍)與目前國內外同類(lèi)產(chǎn)品六大技術(shù)指標數值(或數值范圍)比較,處于國內領(lǐng)先水平。

      (二)項目具有系統組織形式

      1.項目由研發(fā)部門(mén)提出可行性研究報告,組織專(zhuān)家會(huì )議討論確定,并經(jīng)董事會(huì )會(huì )議決議立項通過(guò)。

      2.項目由研發(fā)部門(mén)組織實(shí)施,由包括電路、傳感器、機械、算法設計,以及測試、試驗(臺架、整車(chē))等方面人員參加,組成的研發(fā)團隊配置合理、專(zhuān)業(yè)齊全、分工明確。

      3.企業(yè)現有的技術(shù)積累、技術(shù)裝備、設施等軟硬件,滿(mǎn)足研發(fā)必備條件和能力。

      (三)研發(fā)結果具有不確定性

      項目對三年實(shí)施期間從“資料吸收、產(chǎn)品設計開(kāi)發(fā)”到“小批量試制生產(chǎn)”的研發(fā)進(jìn)度進(jìn)行規劃,對每個(gè)階段進(jìn)行必要的測試、改進(jìn)和提高,在不斷試錯過(guò)程中逐步達到預期的技術(shù)指標。項目結束后聘請專(zhuān)家進(jìn)行驗收,并已獲得通過(guò)。

      (四)項目的佐證資料情況

      企業(yè)已就該項技術(shù)提出專(zhuān)利申請。

      綜上所述:該項目立項依據充分,項目研發(fā)內容和目標明確,技術(shù)上具有一定的先進(jìn)性、創(chuàng )新性。項目已按要求完成和驗收,達到預期效果,并已向專(zhuān)利部門(mén)提出申請。專(zhuān)家鑒定該項目屬于研發(fā)活動(dòng),可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。

      請注意,以上鑒定結論是基于當時(shí)的技術(shù)水平作出的判斷,隨著(zhù)技術(shù)發(fā)展可能發(fā)生變化。

      案例2:智能**多功能辦公桌

      一、企業(yè)提供的項目基本情況

      (一)項目研發(fā)目標和內容

      針對市場(chǎng)上辦公桌的傳統辦公單一屬性,企業(yè)認為“智能**多功能辦公桌”項目的研發(fā)目標旨在辦公智能化、舒適度等方面實(shí)現突破性的創(chuàng )新。

      (二)擬突破的核心技術(shù)和技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn)

      “關(guān)鍵技術(shù)”“創(chuàng )新點(diǎn)”“技術(shù)指標”等介紹內容,均籠統地描述為“包含***功能”“實(shí)現***功能”。

      (三)擬達到的技術(shù)指標

      未設定定量的技術(shù)指標。

      二、專(zhuān)家鑒定情況

      該項目提請科技部門(mén)組織專(zhuān)家鑒定,專(zhuān)家判斷該項目不具有創(chuàng )新性,不屬于研發(fā)活動(dòng)。主要理由如下:

      (一)項目目標沒(méi)有體現創(chuàng )新性

      “智能**多功能辦公桌”項目是將現有成熟產(chǎn)品“辦公桌”“旋轉式抽屜”“USB接口”“電源插座”“LED燈”等組件簡(jiǎn)單組合,這些組件在當下市場(chǎng)中已經(jīng)是十分成熟的工業(yè)產(chǎn)品。項目的整體設計方案屬于對現有成熟工業(yè)化產(chǎn)品的簡(jiǎn)單組合。

      (二)項目組織實(shí)施的關(guān)鍵材料缺失,系統性體現不足

      項目技術(shù)路線(xiàn)未從技術(shù)實(shí)現的路徑角度充分論證,僅簡(jiǎn)單介紹為“立項可行性分析——總體設計——技術(shù)方案與加工工藝確認——樣品制作……”,實(shí)施過(guò)程中未制定定量的技術(shù)指標。

      (三)項目實(shí)施過(guò)程缺乏實(shí)驗記錄,無(wú)法證明研發(fā)結果不確定性

      項目完成情況僅簡(jiǎn)單描述為“按照立項要求完成,且實(shí)現了相應技術(shù)目標”,未提供任何相關(guān)實(shí)驗測試記錄、性能數據、產(chǎn)品照片等佐證材料。在未設定定量的考核指標前提下,結論描述為“各項參數均已達標,滿(mǎn)足立項設計要求”。

      綜上所述:該項目不具有創(chuàng )新性,屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(二)款“下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策”第4項“對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變”的情形,不是符合條件的研發(fā)活動(dòng),無(wú)法適用研發(fā)費用加計扣除政策。

      案例3:微信社群粉絲經(jīng)營(yíng)平臺

      一、企業(yè)提供的項目基本情況

      (一)項目研發(fā)目標和內容

      隨著(zhù)業(yè)務(wù)發(fā)展和群規模的不斷擴張,企業(yè)發(fā)現運營(yíng)人員承壓、服務(wù)相應不足,存在安全隱患等問(wèn)題逐漸浮現,希望通過(guò)粉絲經(jīng)營(yíng)平臺實(shí)現會(huì )話(huà)監測、引入AI客服,減輕運營(yíng)壓力、提升響應水平、保障運營(yíng)安全。在企業(yè)微信社群粉絲經(jīng)營(yíng)平臺項目的開(kāi)發(fā)過(guò)程中,會(huì )話(huà)存檔部分使用了Kafka消息隊列,有效解決了大批量會(huì )話(huà)存檔以及分發(fā)給數據室備份等并發(fā)問(wèn)題,同時(shí)增強了系統的穩定性與實(shí)時(shí)性能。為了增加系統可靠性的要求,開(kāi)發(fā)團隊進(jìn)一步優(yōu)化了會(huì )話(huà)存檔相關(guān)流程,以及為保證數據穩定,實(shí)時(shí)使用Kafka將數據發(fā)送給數據室,保證數據可靠性。

      (二)擬突破的核心技術(shù)和技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn)

      該項目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中運用了諸多新技術(shù),如:

      1.ACS云技術(shù):多可用區架構部署、快速交付、彈性擴容,提升運維效率及核心競爭力。

      2.數據傳輸安全技術(shù):敏感信息使用國密算法進(jìn)行加密傳輸,定時(shí)漏洞掃描,數據多渠道備份,多維度保障系統安全。

      3.數據保障技術(shù):業(yè)務(wù)數據會(huì )基于重要程度進(jìn)行入庫,使得數據能夠沉淀并保障數據安全,數據庫層面主備共存,保證數據安全可靠保存。

      (三)擬達到的技術(shù)指標

      未設定定量的技術(shù)指標。

      二、專(zhuān)家鑒定情況

      該項目提請科技部門(mén)組織專(zhuān)家鑒定,專(zhuān)家認為該項目不具有創(chuàng )新性,不屬于研發(fā)活動(dòng)。主要理由如下:

      (一)項目目標沒(méi)有體現創(chuàng )新性

      該項目是企業(yè)微信平臺的簡(jiǎn)單應用開(kāi)發(fā),目標是實(shí)現會(huì )話(huà)監測、引入AI客服,減輕運營(yíng)壓力、提升響應水平、保障運營(yíng)安全等。這些目標與當前市場(chǎng)上多類(lèi)型的在線(xiàn)客戶(hù)社群管理相似,缺乏明確的創(chuàng )新性。

      (二)擬突破的核心技術(shù)屬于現有成熟技術(shù)

      該項目前端技術(shù)采用微信小程序技術(shù)框架,后臺技術(shù)涉ACS云技術(shù)、數據加密、數據傳輸等現有技術(shù),同時(shí)基于Redis和Kafka實(shí)現快速的消息訂閱與分發(fā),上述技術(shù)是較為成熟軟件技術(shù)框架和PAAS服務(wù),可用性和易用性已經(jīng)得到充分論證,在實(shí)踐中基本不存在技術(shù)風(fēng)險。該項目主要是運用現有成熟技術(shù)對業(yè)務(wù)流程的改變,不能體現技術(shù)創(chuàng )新性。

      (三)研發(fā)結果沒(méi)有體現不確定性

      該項目作為企業(yè)微信應用開(kāi)發(fā),屬于運用現有信息技術(shù)進(jìn)行的常規軟件相關(guān)活動(dòng),活動(dòng)的結果事先具有確定性。同時(shí)研發(fā)結果的性能指標主要由其依賴(lài)的ACS節點(diǎn)數量、Redis框架和Kafka框架決定,而項目自身的主要工作內容對最終性能影響不大,并未體現研發(fā)結果不具確定性的特點(diǎn)。

      綜上所述:該項目不具有創(chuàng )新性,是“運用已知方法和現有軟件工具進(jìn)行商業(yè)應用軟件和信息系統的開(kāi)發(fā)”,屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(二)款“下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策”第2項“對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等”的情形,不是符合條件的研發(fā)活動(dòng),不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。


      來(lái)源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 閱讀原文



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